Számla kiállítása - mikor és mi alapján?

  1. Konszignációs raktárba szállítja az eladó a termékeit, hetente megnézi a felhasználást, és ezt számlázza le körülbelül 30 napos fizetési határidővel. Jelenleg nem rendelkezik olyan szerződéssel az ügyfél, amely időszakos elszámolást tartalmaz, szimpla értékesítési szerződése van, és az elszámolás során is csak egy összesített adatot kap termékenként. Ilyen esetben állíthat-e ki az eladó gyűjtőszámlát, illetve lehet-e időszakos elszámolásnak minősíteni?

  2. Amennyiben szerződésben rögzítik, hogy hetente számolnak el, és ezen időpont után egyeztetve a fogyást, állítja ki az eladó a számlát, akkor azon áfa szempontjából a teljesítés a fizetési határidő lesz? Ez akkor is lehet, ha nincs napi fogyásról megadott információ?
  3. Ha a napi fogyásról hitelesített bizonylatot kap az ügyfél, és az alapján állítja ki hetente a számlát – ezt szerződésben is rögzítik –, akkor gyűjtőszámlának vagy időszakos elszámolásnak lehet tekinteni, és 60 napon belüli fizetési határidő esetén áfa szempontjából teljesítési időpontnak a fizetési határidőt kell alapul venni?

 

A cikk elolvasása kb. 3,5 percet vesz igénybe.

Mindenekelőtt szeretném előre bocsátani, hogy a kérdésben szereplő felvetésre csak a tényállások, az ügyletre vonatkozó részletek ismeretében adható körültekintő válasz. A kérdésben megjelenő opciókban több bizonytalanság, megkérdőjelezhető pont is megjelenik, amelyek miatt nem lehet egyértelmű válaszokat adni az ügylet áfabeli kezelése kapcsán. Ráadásul ezen pontatlanságokat jogi oldalról lenne szükséges kezelni, helyretenni, hogy azt követően pontosan meghatározható legyen a helyes adójogi kezelés.

Mindezen bizonytalanságok ellenére igyekszem olyan választ adni Önnek, amely remélhetőleg továbbsegíti Önöket, ügyfelüket.

Az 1. esetben nem derül ki a kérdésből, hogy mi alapján nézi meg hetente a felhasználást, ha nincs erre vonatkozó megállapodás. Ha ez a hetenkénti felhasználás számszerűsítés mégis közös megegyezésen alapszik, akkor időszakos elszámolásról beszélhetünk, amely esetben a teljesítés időpontjának pontos meghatározását az áfatörvény [2007. évi CXXVII. tv] 58.§-a rendelkezései rögzítik.

Szükséges megjegyezni, hogy a gyűjtőszámla és az időszakos elszámolás nem alternatívák: vagy az egyik, vagy a másik alkalmazható, alkalmazandó. A gyűjtőszámla abban az esetben jelenthetne alternatívát, ha önálló teljesítési időponttal rendelkező ügyletekről beszélhetnék, a jelzett ügyleti összefüggésben azonban az önálló ügyletek meglátásom szerint nem azok az egyedi ügyletek, amikor a konszignációs raktárba beszállított termékekből a egyes napokon, a munkafolyamatok során felhasználnak. Ehelyett a kérdés meglátásom szerint az, hogy a konszignációs raktárba történő beszállítás, mint teljesítési időpont és a beszállítás teljes mennyisége, mint megvalósult ügylet alapján áll-e be az adókötelezettség, vagy pedig a konszignációs raktárból történő lehívás, felhasználás megállapodás szerinti időszakonként áttekintése nyomán megállapított felhasznált termékmennyiség alapján időszakosan és részleges mennyiségek tekintetében. Ez utóbb kizárólag megállapodáson alapulhat. Ez esetben a megállapodásnak szükségszerű tartalmi eleme az elszámolási időszak meghatározása, az elszámolás módja, bizonylata rögzítése is. Az így meghatározott elszámolási időszakhoz képest lehet vizsgálni azt, hogy mi is lesz az áfaértelemben vett teljesítési időpont [58.§]. Gyűjtőszámla meglátásom szerint nem alkalmazható.

A kérdésben kétszer is megjelenik az időszakonként felhasználás-ellenőrzéshez kapcsolódó bizonytalanság az eladó oldalán, miszerint nincs megbízható információja a fogyásról. Ez ismét egy olyan probléma, amelyet nem adóban szükséges kezelni, adóban csak problémát okoz a pontatlanság. Különösen, hogy a konszignációs raktárak esetében a termék tulajdonosa, értékesítője jellemzően nagyobb mennyiségű készletet bocsát partnere rendelkezésére anélkül, hogy megkapná a készlet ellenértékét. Éppen ezért annak szerződési kezelése, hogy a más kezelésébe átadott saját tulajdonú készlettel kapcsolatban mely félnek milyen kötelezettsége van úgy a folyamatos készletkezelés, mint az elszámolás tekintetében elkerülhetetlen. Ha mégis így történik, az ebből eredő károk, kockázatok kevéssé egyeztethetők össze az ésszerű gazdálkodással.

A feleknek olyan elszámolásban és annak bizonylatolásában kell megállapodniuk, amelyek lehetővé teszik a megtörtént ügyletek kapcsán a tranzakciók pontos rögzítését a könyvekben és az adókötelezettség pontos teljesítését.

A fentiekben már említett 58.§ az alábbiak szerint rendelkezik:

„58. § (1) Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.

(1a) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés

  1. a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,
  2. b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.”

Tehát főszabály szerint hetenkénti elszámolás esetén a teljesítés időpontja az adott hét utolsó napja. Minthogy a kérdésben foglalt információk alapján utólagos elszámolásról beszélhetünk, ezért meglátásom szerint az 58.§ (1a) bekezdése a) pontja szerinti eset nem állhat fenn. Ezzel szemben valószínűsíthető, hogy minden esetben a b) pont szerinti eset fog megjelenni, s mint ilyen, a teljesítés időpontja a fizetési határidővel egyező lesz, feltéve, hogy az az elszámolási időszak utolsó napjától számított 60 napon belül van.

A fentiekből látható, hogy a kérdések abban a formában és tartalomban szakmailag helyénvaló módon nem válaszolhatók meg, ahogyan megfogalmazásra kerültek. Éppen ezért javaslom az ügyletek és kapcsolódó szerződések szakemberrel történő áttekintését, szükség esetén szerződések pontosítását, s majd a helyesbítéseket, pontosításokat követően ismét áttekinteni az adójogi kezelést.


Legfrissebb híreink

Ekáer-kötelezettség import esetén

Ha harmadik országból importálunk nagy értékű árut továbbértékesítési céllal, akkor keletkezik-e EKÁER kötelezettség?

Bővebben..

USA-ból származó osztalék adózása Magyarországon

Egy magyar illetőségű magánszemély külföldi osztalékban részesült 2016-ban. Az osztalék kifizetése magyar értékpapír szolgáltatón keresztül történt. A magyar értékpapír szolgáltató által kiállított igazoláson annyi szerepel, hogy mi volt az értékpapír...

Bővebben..

Negyedéves ellenőrzés - megéri megtenni!

Megbízható adózók? Megbízható adózók! A 2016-tól elindult adózói minősítési rendszer (Art. 6/A-M. §) februárral újabb minősítési időszakot tudhat maga mögött.

Bővebben..

A nagymama, mint székhelyszolgáltató? Jobb félni, mint megijedni?

Bonyolultak a szabályaink. Egyre nehezebb eligazodni bennük. De érdemes időt szánni az eligazodásra, mert ha nem, előfordulhat, hogy olyan adókötelezettséget generálunk magunknak, ügyfeleinknek, amely valójában nincs, maga a jogalkotó és...

Bővebben..

Közösségen belüli beszerzés

Egy kft., amely áfaalany, Franciaországból hoz be ruhákat. Közösségi adószáma van, így a francia fél áfamentesen számlázott, a kft. az áfabevallásába befizetendő és a visszaigényelendő oldalra is beállította. Később kilépett...

Bővebben..

Bizományosi értékesítés két közösségi tagállami ügyfél között

Kérném segítségét abban, hogy milyen módon és mikor kell számlázni, mikor és milyen adót kell fizetni, milyen adószámokkal kell rendelkeznie egy magyar kereskedelmi cégnek, ha romániai ügyfelével bizományosi szerződést kötne...

Bővebben..

Háromszögügylethez kapcsolódó raktározás

A cég - DE - Németországi gyártó B cég - CZ -Nemzetközi üzletlánc cseh beszállítója C cég - HU - Nemzetközi üzletlánc magyarországi leányvállalata - végső vevő A számlázási útvonal:...

Bővebben..

Közvetített szolgáltatás

Társaságunk reklámtevékenységgel foglalkozik. Ügyfelei részére a megrendelt reklámokhoz szükséges reklámhordozókat (plakátok, szóróanyagok, matricák stb.) külső felekkel legyártatja, az ügyfél által a számára leadott kreatív alapján, továbbá esetenként a legyártott reklámhordozók...

Bővebben..

Moss rendszer – elektronikus szolgáltatások

Egy alanyi mentes egyéni vállalkozó interneten szolgáltatást értékesít, amit bárhol le tudnak tölteni a vevők. A vevők között vannak EU-n belüli és kívüli magánszemélyek. Cégek, adóalanyok nincsenek. Kell-e az egyéni vállalkozónak...

Bővebben..

Fordított áfa és arányosítás

Adómentes bevételek felmerülése miatt szükséges a vállalkozásnál az arányosítás. A tételes elkülönítés nem lehetséges, ezért arányszám alapján határozzuk meg a le nem vonható áfát. Vannak fordított áfás értékesítések, valamint fordított...

Bővebben..

Áfafizetési kötelezettség

Egy magyar motorforgalmazó kft. cross motorokat értékesít EU tagállam magánszemélyeinek, akik útlevéllel igazolják személyazonosságukat, aláírásukkal vállalják, hogy saját országukban eleget tesznek az áfafizetési kötelezettségüknek. A kft. áfamentes számlát állít ki...

Bővebben..

Nyugta kiállítása

Utazási iroda saját szervezésű utakat online foglaláson keresztül is értékesít. Ebben az esetben a fizetés módja paypal vagy bankkártyás. A 900 ezer forint alatti szolgáltatásoknál, ha a vevő nem kéri...

Bővebben..

EU-n kívüli szoftverértékesítés

Kérném állásfoglalásukat a következő kérdésben. Magyar cég kifejlesztett egy szoftvert, amit internetes felületen szeretne értékesíteni, online letöltési lehetőséggel USA-beli piacra. Ilyenkor hogyan alakul az adózás, az áfa kérdése?

Bővebben..

Dropshipping: amerikai megbízó, magyar bizományos

Létre szeretnék hozni egy webshopot. Saját tervezésű polókat árulnék dropship módon (bizományosi ügylet) magánszemélyek részére. Én magam csak a designokat tervezném és az értékesítést végezném. Az “üres” pólók beszerzését, design-ok...

Bővebben..

Közösségi termékértékesítés – webáruház

Az áfát általános szabályok szerint megállapító egyéni vállalkozó Ausztriában és Szlovéniában szeretne villanymotoros gumicsónakokat értékesíteni – üzletkötők segítségével – magánszemélyeknek és vállalkozásoknak is egyaránt. Milyen papírokkal tudja igazolni külföldi vállalkozásoknak...

Bővebben..

Kérdezzen, s mi válaszolunk! Az online információs szolgálat oldalon könnyen megválaszolható adózási kérdésekre kaphat választ jelképes díj ellenében. Ha nekünk rutin az, ami Önnek problémát jelent, szívesen segítünk e formában gyorsan és egyszerűen.

Tovább az online információs szolgálathoz...

InterTax Pro Kft.

1138 Budapest, Úszódaru u. 6.

Mobil: +36 30 6700 192
Skype: k_bartha
Email: info@intertaxpro.hu

Térképnézet